Nghiên cứu này sử dụng phương pháp Khác biệt trong Khác biệt (DID) và dữ liệu của 63 tỉnh thành (2011-2022) để đánh giá tác động của cải cách Luật NSNN 2015 lên nỗ lực thu thuế. Kết quả cho thấy cải cách làm suy giảm nỗ lực thu thuế, chủ yếu do sự gia tăng phụ thuộc vào các khoản chuyển giao đã tạo ra một ràng buộc ngân sách mềm, lấn át tác động tích cực hạn chế từ việc tăng quyền tự chủ. Từ đó, nghiên cứu khuyến nghị cần tái cân bằng hệ thống phân cấp tài khóa bằng cách gắn các khoản chuyển giao với hiệu quả, mở rộng quyền tự chủ về thu và tăng cường giám sát.